推進(jìn)納稅信用制度建設(shè)

欄目：信用評價 發(fā)布時間：2017-08-31
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推進(jìn)納稅信用制度建設(shè)

推進(jìn)納稅信用制度建設(shè)

納稅信用對于我國社會意義重大，它是政府通過采用一套科學(xué)的指標(biāo)評價而生成的信用，配合相關(guān)更新機(jī)制的確立，有助于了解納稅人在各階段的納稅履約程度，是衡量經(jīng)濟(jì)要素的重要手段。

所謂納稅信用，是指納稅人履行納稅環(huán)節(jié)過程中按照憲法及稅收相關(guān)法律規(guī)定應(yīng)盡到的對其自身信息公開的義務(wù)，以及經(jīng)過一定程序?qū)@些公開信息進(jìn)行評定的法律制度。它形成于納稅信息公開且被認(rèn)可的過程之中，其核心要素為：納稅信息的范圍、納稅信用的等級評定、與納稅信用掛鉤的差異化管理、納稅信用的部門間共享。

我國納稅信用制度化始于2003年。國家稅務(wù)總局在全系統(tǒng)推行《納稅信用等級評定管理試行辦法》，按照A、B、C、D四個等級，兩年一次對企業(yè)納稅人進(jìn)行信用等級評定，并根據(jù)評定結(jié)果采取差異化的管理和服務(wù)措施。該辦法實(shí)施了十幾年，對促進(jìn)納稅人誠信納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政都起到了良好的導(dǎo)向作用。

褒揚(yáng)守信、懲戒失信，是黨的十八屆三中全會提出的社會信用體系建設(shè)總要求。稅務(wù)系統(tǒng)堅(jiān)持內(nèi)外部結(jié)合、激勵懲戒并重的思路，加強(qiáng)和拓展納稅信用評價結(jié)果的增值應(yīng)用，引導(dǎo)和樹立誠實(shí)守信的價值導(dǎo)向。這些變化促使稅務(wù)總局開始謀劃新的納稅信用管理思路，重新構(gòu)建納稅信用管理體系?；诖?，稅務(wù)總局于2014年7月重新設(shè)計(jì)出臺了《納稅信用管理辦法（試行）》和《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》，建立了以評價指標(biāo)為核心，涵蓋信息采集、級別評價、結(jié)果確定、發(fā)布和應(yīng)用等全環(huán)節(jié)的納稅信用管理體系，實(shí)現(xiàn)了納稅信用評價指標(biāo)、評價方式和工作流程的全國統(tǒng)一。守信激勵和失信懲戒的協(xié)同作用，實(shí)現(xiàn)了稅收誠信建設(shè)的“雙劍合璧”，構(gòu)筑了納稅信用新格局。

關(guān)于納稅信用的主體，從理論上說，是指稅收契約中與國家相對的一方，其主要承擔(dān)依據(jù)稅收實(shí)體及程序法律向國家繳納稅款的義務(wù)，同時享有知情權(quán)、訴訟權(quán)、信賴?yán)姹Ｗo(hù)權(quán)等權(quán)利。但實(shí)踐中，其內(nèi)涵是嚴(yán)格依據(jù)制度而被丈量的。我國現(xiàn)行制度對納稅信用主體的界定依據(jù)是國家稅務(wù)總局出臺的《納稅信用管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）和《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》，其中明確了納稅信用主體為辦理稅務(wù)登記、從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的納稅人和代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。對實(shí)行雙定征收的小微企業(yè)、個體工商戶的納稅信用管理辦法由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定，自然人的納稅信用管理辦法另行規(guī)定。納稅信用制度追求誠信納稅社會的形成，這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)通過對誠信納稅人的獎勵或違反納稅義務(wù)納稅人的懲戒而達(dá)到。但其更高層面的追求為對納稅人權(quán)利的保護(hù)。具體而言，在對納稅人的信賴?yán)姹Ｗo(hù)下，對納稅人給予與其履行納稅義務(wù)情況相對應(yīng)的獎懲，同時在納稅信用運(yùn)行過程中賦予納稅人知情權(quán)、救濟(jì)權(quán)等重要權(quán)利。可見，納稅信用應(yīng)是賦予納稅信用主體足夠權(quán)利的一種制度。

同時，基于納稅信用應(yīng)兼顧企業(yè)信用與個人信用的構(gòu)建，《辦法》在此方面也有明確體現(xiàn)。其基本規(guī)范立足于企業(yè)信用，規(guī)范的基本思路將企業(yè)信用與個人信用相關(guān)聯(lián)，納稅人的納稅信用與相關(guān)人員的信用相互關(guān)聯(lián)。納稅信用不但記錄和積累企業(yè)的涉稅行為，還采集企業(yè)相關(guān)人員的信息。在公開納稅人信用級別時附帶其相關(guān)人員信息，形成個人信用與企業(yè)信用緊密聯(lián)系的約束，有利于更大范圍內(nèi)滲透納稅信用。

在納稅信用的邊界方面，相關(guān)法律法規(guī)的設(shè)計(jì)中也有明確要求。納稅信用要求對納稅人的相關(guān)制度進(jìn)行積累評價得出等級，并依法在一定程度上予以公開。這要求納稅人需承擔(dān)對納稅信息公開的義務(wù)，這涉及信息保密的邊界，即何種納稅信息可以被公開。依據(jù)《稅收征收管理法》第八條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。同時《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五條也明確，稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍?！都{稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》第四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以披露納稅人的有關(guān)涉稅信息，其中包括納稅信用等級以及定期定額戶的定額等信息；第五條規(guī)定，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專門部門負(fù)責(zé)納稅人涉稅非保密信息的對外披露、納稅人涉稅保密信息查詢的受理和納稅人涉稅保密信息的對外提供工作。以上規(guī)定表明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以合理使用、有序發(fā)布納稅人的納稅信用評價相關(guān)信息。

2014年4月1日國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《2014年政府信息公開工作要點(diǎn)》強(qiáng)調(diào)，要依法公開行政機(jī)關(guān)在行政管理中掌握的信用信息，以政務(wù)誠信示范引領(lǐng)全社會誠信建設(shè)。2016年12月23日印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)個人誠信體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》提出要建立重點(diǎn)領(lǐng)域個人誠信記錄，稅收繳納就屬于重點(diǎn)領(lǐng)域之一，要加快建立和完善個人信用記錄形成機(jī)制，及時歸集有關(guān)人員在相關(guān)活動中形成的誠信信息，確保信息真實(shí)準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)及時動態(tài)更新?？梢姡{稅信用的制度建設(shè)不僅關(guān)乎我國的稅收法治化水平，也是社會信用體系建設(shè)的重要部分。